Юридические советы

Увольнение генерального директора по собственному желанию выплаты

Прекращение трудовых отношений с руководителем – трудоемкая процедура, включающая сразу несколько этапов. Сначала вопрос увольнения рассматривается общим собранием собственников предприятия. При наличии соответствующего условия в уставе полномочия с генерального директора снимает наблюдательный совет организации. Далее следует документальное оформление и расчет. Кроме того, информацию передают в налоговые органы. Смена главы фирмы подлежит государственной регистрации.

Основания и порядок увольнения директора

Юридической базой процедуры являются ТК РФ и закон 14-ФЗ от 08.08.98. Учредители принимают решение путем голосования. Смещение топ-менеджера должно быть поддержано большинством участников ООО. Увеличенный кворум разрешено закреплять уставом.

В документе обязательно указывают причину увольнения генерального директора либо ссылаются на ст. 278 ТК РФ. Сотрудник отдела кадров не может самостоятельно определять основания расторжения договора. Статья указывается в соответствии с решением учредителей. Кроме того, на собрании назначают нового топ-менеджера. Общество не должно существовать без единоличного органа исполнения. Отсутствие руководителя вызовет управленческий коллапс. Компания лишиться возможности заключать сделки, регистрировать изменения в ЕГРЮЛ и совершать прочие юридически значимые действия. Это следует из ст. 40 закона 14-ФЗ. Образцы решений (протоколов) можно отыскать в сети. Единого бланка ведомственными приказами не утверждено. При оформлении руководствоваться следует положениями ст. ст. 36–39 закона 14-ФЗ.

Важным нюансом становится издание приказа об увольнении. На практике часто возникают споры о целесообразности заполнения формы Т-8. Одни специалисты заявляют, что правовым основанием расторжения договора с руководителем является решение учредителей. Приказ считают излишним.

Их оппоненты ссылаются на ст. 84.1 ТК РФ. Норма закрепляет пошаговую инструкцию расторжения трудового договора и не предусматривает исключений. Основанием признается распоряжение работодателя. Однако общее собрание лишь санкционирует процедуру. Издавать же кадровый приказ необходимо в день увольнения. Его копию нужно вручить директору под личную подпись. Со стороны работодателя вправе выступить председатель собрания учредителей или глава наблюдательного совета.

Заполнение трудовой книжки осуществляется в соответствии с инструкцией Минтруда России № 69 от 10.10.03. С записью экс-руководителя нужно ознакомить под подпись. Если выдать трудовую книжку возможности не представляется, ее высылают на домашний адрес заказным письмом.

Особенности документального оформления определяются причинами расторжения контракта.

Основания увольнения Краткая характеристика Документальное оформление
Окончание срока договора Соглашение с руководителем заключается на определенный период. Соответствующее правило введено ст. 40 закона 14-ФЗ. Срок не может превышать 5 лет. Такое ограничение установлено ст. 58 ТК РФ. По окончании этого периода собственники компании должны переизбрать топ-менеджера. Назначать на пост того же специалиста учредители не обязаны. Вопрос о целесообразности сохранения должности за конкретным человеком решают индивидуально За 3 дня до фактического расторжения договора директору нужно вручить письменное уведомление (ст. 79 ТК РФ). В трудовой книжке делается запись со ссылкой на второй пункт ст. 77 ТК РФ
Инициатива руководителя Сложить полномочия глава ООО может по собственному желанию. Увольнение директора производится по истечении 1 месяца (ст. 280 ТК РФ). Уклоняться от принятия решения владельцы компании не могут. В случае злоупотреблений руководитель вправе обратиться в суд с требованием о прекращении трудовых отношений и компенсации потерь от вынужденного простоя (Обзор практики Оренбургского облсуда № 4 за 2017 год) Уведомление о расторжении договора оформляется в письменном виде. Глава компании обеспечивает вручение документа собственникам и созывает собрание для решения вопроса. Запись об увольнении в трудовой книжке делается со ссылкой на третью часть п. 1 ст. 77 ТК РФ
Соглашение сторон Договор расторгают по итогам переговоров. Способ особенно актуален для крупных компаний. Увольнение по инициативе работодателя может нанести ущерб деловой репутации, спровоцировать длительные судебные разбирательства и привести к разглашению конфиденциальной информации. Если стороны желают расстаться мирно, они могут заключить соглашение. Для этого участники направляют друг другу предложения с условиями. Нередко собственники выплачивают бывшему руководителю отступные. Их принято называть «золотым парашютом» Прямого предписания о заключении соглашения об увольнении в законе нет. Однако отсутствие письменного документа может спровоцировать споры (п. 12 постановления ВС РФ № 21 от 02.07.15).

В трудовой книжке указывается ч. 1 п. 1 ст. 77 ТК РФ

Ликвидация бизнеса Закрытие предприятия влечет увольнение всех сотрудников, включая директора. Ориентиром становятся ст. ст. 178 и 180 ТК РФ.

С момента увольнения полномочия главы компании переходят к ликвидатору. На этот пост разрешается назначить одного из учредителей, независимого специалиста или самого экс-директора. Трудовыми такие отношения не считаются. Вознаграждение за работу выплачивается на основании гражданско-правового контракта

Уведомление о предстоящем расторжении договора вручается наемному руководителю под личную подпись. Сделать это нужно за 2 месяца до фактического увольнения. В трудовую книжку включают запись со ссылкой на п. 1 ст. 81 ТК РФ. Продажа ООО Смена собственников предприятия признается основанием для смещения руководителя. Право нового владельца закреплено ст. 75 ТК РФ. Разорвать контракт с директором можно в течение 3 месяцев с момента приобретения общества Основанием увольнения становится четвертая часть п. 1 ст. 81 ТК РФ. Новый собственник уведомляет действующего топ-менеджера о расторжении договора. При этом должны быть предоставлены все компенсации и гарантии по ст. 181 ТК РФ Инициатива учредителей Увольнение по распоряжению собственников компании – крайняя мера. Настаивать на смещении руководителя с поста владельцы фирмы могут при подтверждении фактов недобросовестности (халатности, злоупотребления полномочиями) или некомпетентности. Особенностью процедуры является служебное расследование. Собственники общества должны располагать достоверными и документально подтвержденными доказательствами. Если собрать свидетельства нарушений не удается, учредители могут сослаться на ст. 278 ТК РФ. Этот же порядок применяется в случае банкротства предприятия. Норма дает право уволить руководителя без объяснения причин. Однако в этом случае придется выплатить экс-директору все компенсации.

По инициативе учредителей нельзя увольнять беременную женщину, занимающую пост директора. Исключение делается только для случаев ликвидации (постановление ВС РФ № 1 от 28.01.14). Не допускается расторжение договора с матерями детей до 3 лет, одинокими женщинами, воспитывающими ребенка-инвалида, а также одинокими гражданами, имеющими на иждивении несовершеннолетних до 14 лет. Полный перечень таких лиц предусмотрен ч. 4 ст. 261 ТК РФ. Запрещено увольнять руководителя в период временной нетрудоспособности или отпуска (постановление ВС РФ № 2 от 17.03.04)

Оформление увольнения сводится к документированию нарушений. В трудовой книжке важно указать статью, точно описывающую причину. В противном случае возникает риск оспаривания решения и восстановления директора в должности.

Расторжение договора в порядке ст. 278 ТК РФ предполагает лишь принятие решение учредителями на общем собрании

Регистрация смены директора

Информацию о смещении старого и назначении нового руководителя направляют в налоговую инспекцию не позднее 3 дней с момента подведения итогов общего собрания собственников. Порядок подачи документов регламентируется ст. ст. 17–18 закона 129-ФЗ. Направить в ИФНС необходимо:

  • уведомление о смене директора по форме Р14001;
  • один экземпляр решения учредителей;
  • копию паспорта нового руководителя.

Государственная пошлина в размере 800 рублей оплачивается лишь при подаче документов на бумажных носителях. Электронная регистрация изменений в ЕГРЮЛ с 2019 года стала бесплатной. Воспользоваться этим способом могут лишь обладатели квалифицированных цифровых подписей.

Прежний топ-менеджер утрачивает полномочия после вынесения решения собранием учредителей. Подписывать заявления и извещения от имени компании он не вправе. Это означает, что форму Р14001, протокол о смене директора и прочие документы в инспекцию подает новый руководитель. Верность подхода подтверждается решением ВАС РФ № 2817/06 от 29.05.06 и постановлением ВАС РФ № ВАС-12966/13 от 23.09.13.

Подтверждением успешной регистрации становится лист записи. Его отправляют на email компании. Электронный документ обладает юридической силой.

Финансовый вопрос: выплаты при увольнении

Порядок расчетов зависит от причины прекращения трудовых отношений. Бухгалтер обязан руководствоваться нормами ТК РФ, а также внутренними регламентами фирмы.

  1. Увольнение генерального директора ООО по собственной инициативе или в связи с окончанием срока договора. Это самые выгодные варианты для организации. Экс-руководителю необходимо выдать зарплату за отработанный период и компенсацию за неиспользованный отпуск. Все расчеты осуществляются в последний рабочий день (ст. 80 ТК РФ).
  2. Расторжение договора по соглашению сторон. Помимо оплаты труда и компенсации за неиспользованный отпуск, директор получает отступные. Размер «золотого парашюта» законом неограничен. Сумму устанавливают в ходе переговоров. Выплата может быть также оговорена трудовым договором.
  3. Смена собственника. Новый владелец компании вправе уволить директора без объяснения причин. При этом экс-руководителю надлежит выплатить компенсацию в размере среднего заработка за 3 месяца (ст. 181 ТК РФ).
  4. Инициатива работодателя (без вины топ-менеджера). Если прекращение сотрудничества осуществляется по ст. 278 ТК РФ, выплата ограничивается трехкратным месячным заработком. Получить компенсацию руководитель может в день увольнения (ст. 279 ТК РФ). Рассчитывать выходное пособие организация обязана при расторжении договора в связи с ликвидацией или реорганизацией. Ориентиром в этом случае становится ст. 178 Кодекса. При увольнении директору выплачивают заработок за месяц. Кроме того, за ним сохраняется оплата труда до устройства на новую должность – не более 2 месяцев.
  5. Принудительное смещение с поста. Если недобросовестность руководителя подтвердилась в ходе служебного или внешнего расследования, увольнение принимает вид дисциплинарного взыскания (ст. 192 ТК РФ). Право на компенсации и выходные пособия топ-менеджер утрачивает. Претензии же учредителей к виновнику могут быть предъявлены в судебном порядке (ст. 53.1 ГК РФ). Постановлением ВАС РФ № 62 от 30.07.13 разъяснены правила взыскания возмещения.

Особые правила увольнения генерального директора могут быть установлены трудовым договором. В этом случае стороны обязаны следовать соглашению.

Передача дел новому руководителю

Смещение директора с поста не влечет прекращения деятельности общества. Новый топ-менеджер должен принять все документы и материальные ценности. Если увольнение производится в бесконфликтной обстановке (по собственному желанию, соглашению сторон), проблем не возникает. Процедура включает:

  • подготовку текущих дел и составление описи;
  • проведение инвентаризации с утверждением итогов;
  • подписание передаточного акта.
Читайте также:  Приказ мчс 700 консультант

При ликвидации компании приемка осуществляется председателем комиссии, сформированной учредителями. В случае продажи участвовать в процедуре может новый собственник.

В 2019 году оформление внутренних перестановок законодательством жестко не регламентируется. Смена директора не влечет автоматического отзыва доверенностей, а все договоры сохраняют силу.

В практике встречаются ситуации, когда экс-руководитель отказывается передавать дела новому должностному лицу. В этом случае компания инициирует судебное разбирательство. Юридическим обоснованием иска станет постановление СНК СССР № 248 от 02.03.1938. Документ до сих пор не отменен и может применяться в силу ст. 423 ТК РФ. Регламент возлагает на директоров обязанность передавать все документы, материальные ценности и дела преемнику по акту. Подтверждает верность подхода и судебная практика (постановления 19 ААС № 19АП-9045/17 от 01.02.18, АС Волго-Вятского округа № Ф01-2613/17 от Ф01-2613/17 от 22.08.17).

Несколько иная ситуация складывается при невозможности процедуры (например, исчезновение или смерть бывшего руководителя). Нормативные акты этот вопрос не регулируют. Разумным решением будет рассылка извещений в налоговый орган, полицию, а также формирование специальной комиссии. В ее состав могут входить наемные работники фирмы, сами участники и независимые специалисты. Коллегиальный орган проводит инвентаризацию, фиксирует состояние документации, проверяет наличие штампов. По итогам мероприятия составляют акт. Он служит своеобразной точкой отсчета. Новый директор примет компанию «как есть» и не будет нести ответственность за ошибки предшественника.

Ответственность уволенного директора

Расторжение договора не защищает топ-менеджера от претензий. Экс-главу компании могут призвать к ответу в следующих случаях:

  1. Нанесение убытка обществу. Недобросовестный руководитель несет полную материальную ответственность(ст. 277 ТК РФ). Взыскание производится в судебном порядке. При этом истец обязан доказать вину ответчика и обосновать заявленный размер компенсации. Покрытию подлежит прямой действительный ущерб. Невозможность точной оценки вреда не препятствует судебному разбирательству и взысканию компенсации. В этом случае суд самостоятельно определяет сумму, руководствуясь принципами справедливости и разумности (постановление ВАС РФ № 62 от 30.07.13).
  2. Банкротство ООО. Субсидиарная ответственность директора по долгам компании наступает лишь при подтверждении вины судебным актом. К руководителю, действия которого повлекли финансовую несостоятельность предприятия или ущемление интересов кредиторов, разрешено предъявлять иски. Практика по этому вопросу активно формируется. Так, особое значение приобрело постановление ВС РФ № 53 от 21.12 17. В нем описаны ключевые моменты взыскания долгов с лиц, контролировавших организацию.
  3. Административные санкции. За нарушения, допущенные в период реализации должностных полномочий, директора тоже могут призвать к ответу. Взыскания налагают до истечения срока давности (ст. 4.5 КоАП РФ). По большинству составов этот период равен 1 году. Увольнение не освобождает руководителя от санкций. Соответствующую точку зрения ВС РФ озвучил в обзоре практики от 27.09.2006.

4. Уголовные дела. Преследование по статьям УК РФ грозит бывшему директору при совершении должностных преступлений. Наиболее распространенными становятся расследования по обвинениям в преднамеренном или фиктивном банкротстве, выводе капитала компании по фиктивным договорам, незаконном получении кредитов. Срок давности зависит от тяжести преступлений. Он варьирует от 2 до 15 лет (ст. 78 УК РФ).

Особого внимания заслуживают дела об ответственности номинальных директоров. Участие в схемах скрытого владения грозит физлицам санкциями по ч. 1 ст. 173.2 УК РФ. Пытаясь смягчить наказание, фиктивные руководители часто выдают истинных собственников бизнеса. Такие расследования оборачиваются полным крахом коммерческого проекта. Активную позицию в выявлении схем номинального управления заняли специалисты ФНС РФ. Подходы ведомства были озвучены в письме № ЕД-4-15/13247 от 10.07.18.

В заключение напомним, что при привлечении бывшего топ-менеджера к ответственности действует презумпция невиновности. Обязанность доказывания ущерба, противоправности действий и причинно-следственной связи лежит на истце/обвинителе.

Дата размещения статьи: 07.07.2014

При увольнении руководителя организации по собственному желанию работодатель обязан выплатить ему выходное пособие, если, конечно, это предусмотрено трудовым или коллективным договором. Существуют ли какие-либо ограничения размера данного пособия? Какими документами на работодателя может быть возложена обязанность произвести названные выплаты? Может ли он отказаться от исполнения взятых на себя обязательств? Вправе ли организация включить выплаченные пособия в состав расходов на оплату труда, учитываемых при исчислении налога на прибыль? Ответы на эти вопросы — в предлагаемой статье.

Трудовое законодательство.

. о заключении и расторжении трудового договора с руководителем

Особенности регулирования труда руководителя организации (то есть физического лица, осуществляющего в соответствии с действующим законодательством руководство этой организацией) установлены в гл. 43 ТК РФ. Хотя руководитель организации имеет особый статус (являясь работником, он выполняет функции работодателя), при заключении и расторжении с ним трудового договора должны соблюдаться требования закона, которые распространяются на всех работников без исключения вне зависимости от занимаемой должности.
———————————
В силу ст. 16 ТК РФ на основании трудового договора между работником и работодателем возникают трудовые отношения.

Согласно законодательству трудовой договор с руководителем может быть заключен как на неопределенный, так и на конкретный срок (так называемый срочный договор). В силу ст. ст. 58, 59 ТК РФ срочный трудовой договор может быть заключен только по соглашению сторон на срок не более пяти лет (если иной срок не установлен законом). Конкретный срок действия названного договора определяется учредительными документами организации или соглашением сторон (ст. 275 ТК РФ).
В силу п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ одним из оснований прекращения трудового договора является его расторжение по инициативе работника (то есть по его собственному желанию). Порядок и условия прекращения трудового договора по данному основанию закреплены в ст. 80 ТК РФ. Согласно этой норме работник имеет право расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя в письменной форме не позднее чем за две недели при условии, что законом не установлен иной срок.
В ст. 280 ТК РФ как раз закреплен иной срок извещения работодателя о намерении прекращения трудовых отношений. В названной статье указано: руководитель организации имеет право досрочно расторгнуть трудовой договор, оповестив об этом работодателя (собственника имущества организации, его представителя) не позднее чем за один месяц. Очевидно, что здесь речь идет о срочном трудовом договоре. Следовательно, если с руководителем организации заключен бессрочный трудовой договор, его расторжение производится по правилам, установленным ст. 80 ТК РФ.

. о выплатах при увольнении руководителя по собственному желанию

В общем случае при расторжении трудовых отношений по инициативе работника работодатель должен произвести с ним полный расчет, то есть выплатить заработную плату за отработанное время в месяце увольнения (разумеется, с учетом всех установленных надбавок, компенсационных и премиальных выплат). Кроме этого, в силу ст. 127 ТК РФ увольняющемуся работнику причитается компенсация за все неиспользованные отпуска (если таковые имеются). Норм, обязывающих работодателя произвести какие-либо иные выплаты (например, выходное пособие) при рассматриваемом способе расторжения трудовых отношений, закон не содержит.
Из положений трудового законодательства можно сделать вывод, что обязанность выплаты выходного пособия возникает у работодателя в двух случаях:
— если трудовой договор расторгается по инициативе работодателя по причинам, не зависящим от работника, который не совершал каких-либо виновных действий (ликвидация организации, сокращение ее численности или штата);
— если трудовые отношения прекращаются по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (призыв работника на военную или альтернативную службу, восстановление по суду сотрудника, ранее выполнявшего эту работу, признание работника неспособным к трудовой деятельности по медицинским показаниям и т.д.).
Иными словами, выходное пособие предназначено для нейтрализации последствий, наступающих для работника при потере им работы (что в его планы не входило). Основания для данной выплаты и ее конкретные размеры определены в ст. 178 ТК РФ.
Отметим: ст. 279 ТК РФ в случае увольнения руководителя организации установлено дополнительное основание для осуществления выплат — прекращение трудового договора по решению уполномоченного органа юридического лица или собственника имущества (его уполномоченного лица). Данные выплаты называются компенсацией, а не выходным пособием (это, на взгляд автора, значения не имеет) и производятся при отсутствии виновных действий (бездействия) со стороны руководителя.
Очевидно, что по закону руководителю организации, увольняющемуся по собственному желанию, выходное пособие не положено (по крайней мере прямо такое основание для выплат ТК РФ не названо). Но! В ч. 4 ст. 178 ТК РФ есть специальная оговорка: трудовым или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться их повышенные размеры (за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ). Значит, и при увольнении по собственному желанию работник (в том числе руководитель) вправе рассчитывать на выходное пособие, если трудовым или коллективным договором обязанность по его выплате возложена на работодателя.
Отметим, что положения ст. ст. 9, 44, 57 ТК РФ позволяют вносить дополнения в трудовые и коллективные договоры. В частности, недостающие условия могут определяться приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, которые заключаются в письменной форме и являются неотъемлемой частью трудового договора. В названных документах также может быть закреплена обязанность работодателя по выплате выходного пособия руководителю организации. Здесь же, как правило, указывается размер пособия или делается ссылка на иной документ, устанавливающий величину этой выплаты.

. об ограничении размера выходного пособия руководителя

Трудовым законодательством установлены ограничения, которые работодатели должны соблюдать при выплате выходного пособия при увольнении руководителя организации по собственной инициативе.
Случаи, когда выходное пособие работнику не положено, приведены в ст. 181.1 ТК РФ. Однако данная норма не распространяется на увольняющихся по собственному желанию. Согласно указанной статье выплата пособия не производится, если трудовые отношения прекращаются по инициативе работодателя по причине совершения работником виновных действий (бездействия).
А вот положения ст. 349.3 ТК РФ в рассматриваемом случае применимы. В этой норме установлены ограничения размеров выходных пособий, компенсаций и иных выплат в связи с прекращением трудовых договоров с лицами, занимающими руководящие должности, в частности в хозяйственных обществах, у которых более 50% акций (долей) в уставном капитале находится в государственной или муниципальной собственности.

Читайте также:  Статья за заведомо ложные показания в суде

Примечание. Хозяйственные общества могут создаваться в форме акционерного общества, общества с ограниченной или с дополнительной ответственностью (ч. 3 ст. 66 ГК РФ).

При расторжении трудовых отношений с данными работниками по любым установленным ТК РФ основаниям (то есть и при увольнении по инициативе руководителя организации) совокупный размер выплачиваемых сумм (включая выходные пособия, предусмотренные трудовым или коллективным договорами в соответствии с ч. 4 ст. 178 ТК РФ) не может превышать трехкратного среднего месячного заработка этих работников. Причем при определении совокупного размера выплат не учитываются некоторые суммы (например, причитающаяся заработная плата, средний заработок, сохраняемый на время служебной командировки, профобучения с отрывом от работы, денежная компенсация за все неиспользованные отпуска).
Добавим, что рассматриваемые ограничения действуют около двух месяцев, поскольку ст. 349.3 ТК РФ введена Федеральным законом от 02.04.2014 N 56-ФЗ, вступившим в силу 13.04.2014. Согласно ст. 2 этого Закона с указанной даты заключенные ранее трудовые договоры с руководящими работниками прекращают действие в части, противоречащей требованиям, установленным ст. 181.1 и ч. 2 — 5 ст. 349.3 ТК РФ. Иными словами, с 13.04.2014 условия трудовых договоров с руководителями ряда организаций и их заместителями о выплате выходных пособий, размер которых превышает установленный лимит, становятся ничтожными.
Если же по собственному желанию увольняется директор хозяйственного общества, которое создано без участия государства либо имеет незначительную долю государственной или муниципальной собственности в уставном капитале (менее 50%), размер выходного пособия трудовым законодательством фактически не ограничивается.

Немного судебной практики

Итак, действующее законодательство предоставляет работодателю право выплачивать своим работникам (в том числе и руководящему составу) компенсации (выходные пособия) при их увольнении по собственному желанию (что должно быть закреплено в трудовом или коллективном договоре). Между тем при наступлении такого события многие организации отказываются исполнять взятые на себя обязательства. Споры между бывшими работниками и экс-работодателями приходится разрешать в суде. Как ни странно, но судьи, как правило, встают на сторону последних, приходя к выводу, что рассматриваемые выплаты компенсационного характера не имеют. Вероятно, такая позиция судей связана с тем, что уж больно значительные суммы пособий устанавливаются трудовыми договорами. Приведем для примера несколько судебных актов.
Апелляционное определение Московского городского суда от 10.07.2013 N 11-21709. Судьи рассмотрели ситуацию, когда генеральный директор общества уволился по собственному желанию спустя три месяца после заключения трудового договора, которым была предусмотрена выплата выходного пособия в размере 30 месячных должностных окладов. Суд отказал бывшему руководителю в удовлетворении требования о взыскании с работодателя данной компенсации, обратив внимание на следующее.
Часть 4 ст. 178 ТК РФ не предполагает предоставления права на компенсацию при увольнении произвольно, в любом случае и в неограниченном размере, поскольку ч. 3 ст. 17, ст. 37 Конституции РФ, ст. ст. 1 — 3, 9 ТК РФ предусматривают обязанность как работодателя, так и работника придерживаться общеправовых принципов справедливости, добросовестности и недопустимости злоупотребления правом. Суд подчеркнул, что основанием для увольнения директора (истца) послужило его собственное желание, что не предполагает само по себе необходимости предоставления ему особых правовых гарантий. Установленное трудовым договором выходное пособие является явно неадекватной мерой гарантии, поскольку увольнение не вызвано негативными для истца причинами, не носит вынужденный характер, не имеет нежелательных последствий, поэтому не требует защиты в виде выплаты названного пособия.
Апелляционное определение Иркутского областного суда от 11.07.2013 N 33-5527/2013. Судьи указали, что выходное пособие при увольнении — это компенсация, установленная в целях защиты имущественных интересов работника при расторжении трудовых отношений. Данная выплата при увольнении работника по собственному желанию фактически не имеет компенсационного характера, что противоречит смыслу положений гл. 27 ТК РФ, она носит произвольный характер, не направлена на возмещение работнику издержек, связанных с прекращением трудовых отношений. Увольнение произведено на основании личного заявления работника по п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ, что свидетельствует об отсутствии каких-либо оснований для выплаты ему компенсации (выходного пособия) с целью защиты имущественных интересов, связанных с потерей источника заработка.
Справедливости ради отметим, что есть и иные судебные акты, в которых судьи приходили к выводу о законности назначения выходного пособия при увольнении работника по собственной инициативе и необходимости выплаты работодателем. Пример — Апелляционное определение Кировского областного суда от 07.08.2012 N 33-2502. Судьи постановили: при наличии предусмотренной трудовым договором обязанности работодателя по осуществлению денежной выплаты в случае увольнения работника по собственному желанию доводы работодателя о противоречии этой выплаты природе компенсационных выплат являются несостоятельными. Возможно, такой подход судей был продиктован тем, что размер оспариваемого выходного пособия оказался невелик — всего среднемесячный заработок работника.

Налоговое законодательство

Немного теории

А теперь перейдем к налогообложению. Проанализируем нормы НК РФ, чтобы выяснить, можно ли учесть при исчислении налога на прибыль затраты на выплату выходного пособия руководителю организации при его увольнении по собственному желанию.
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 253 НК РФ расходы на оплату труда являются частью затрат организации, связанных с производством и реализацией. Перечень этих расходов приведен в ст. 255 НК РФ.
Согласно абз. 1 данной нормы в затраты налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
О возможности отнесения в состав расходов выплат, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором, прямо говорится в п. 25 ст. 255 НК РФ. Какие именно выплаты имеются в виду — поощрительные или компенсационные, в данном пункте не конкретизировано. Значит, это могут быть любые из них (в том числе выходные пособия при увольнении), которые работодатель обязался выплатить работнику в соответствии с условиями названных договоров.
В ст. 270 НК РФ установлен перечень расходов, которые налогоплательщик не вправе учитывать при определении облагаемой базы по налогу на прибыль. В данной норме содержится лишь одно ограничение в отношении включения в налоговые расходы выплат, производимых при увольнении работников. Так, согласно п. 25 ст. 270 налогоплательщику запрещено, в частности, учитывать в налоговой базе единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда. Названные лица, как правило, расторгают трудовой договор с работодателем по собственной инициативе. Однако данные пособия, на взгляд автора, следует рассматривать не как компенсацию потери работы, а как поощрение за многолетний труд.
Итак, из названных правовых норм можно сделать вывод: налоговое законодательство не запрещает налогоплательщику включать в расходы на оплату труда сумму выходного пособия увольняющемуся по собственному желанию руководителю организации, если выплата предусмотрена трудовым и (или) коллективным договором.

Разъяснения чиновников

Подтверждением озвученных выводов могли бы стать разъяснения компетентных органов. Однако, к сожалению, автору обнаружить таковые не удалось. Как оказалось, налогоплательщиков в основном интересует возможность отнесения в состав налоговых расходов выходных пособий, выплачиваемых работникам при расторжении трудовых отношений по соглашению сторон, то есть на основании п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ. Разъяснений чиновников Минфина России на эту тему предостаточно, например, в Письмах от 13.05.2014 N 03-03-РЗ/22276, от 18.03.2014 N 03-03-06/1/11639, от 29.07.2013 N 03-03-06/1/30009, от 10.06.2013 N 03-03-06/1/21465, от 24.01.2012 N 03-03-06/1/29, от 31.03.2011 N 03-03-06/1/188.
Примечательно, что в данных Письмах финансовое ведомство не дает ответы конкретно в отношении ситуации прекращения трудового договора по соглашению сторон, а делает общие выводы. Минфин констатирует: при расторжении договора в связи с увольнением сотрудника или сокращением штата работников организации, а также по другим основаниям, прямо не установленным в ст. 178 ТК РФ, выплата выходного пособия, предусмотренная трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, может быть учтена в составе расходов, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль организаций.
Полагаем, что эти выводы Минфина по аналогии можно распространить и на рассматриваемый вопрос. Ведь выплата выходного пособия как при увольнении работника по соглашению сторон, так и по собственному желанию прямо нормами трудового законодательства не предусмотрена, однако может быть установлена коллективным или трудовым договором (дополнительным соглашением к нему).
Как видим, финансовое ведомство не видит причин для невключения в состав налоговых расходов выплаченных увольняемым работникам выходных пособий, назначенных работодателем. Отметим, что в своих разъяснениях Минфин акцентирует внимание только на наличии у последнего обязанности произвести данные выплаты. Причем оговорки о том, что расходы на выплату пособий должны соответствовать критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, Письма ведомства не содержат. Между тем (при желании) можно найти аргументы в пользу вывода о том, что рассматриваемые выплаты экономически необоснованны. Вот эти аргументы.
Во-первых, увольняющийся по собственному желанию работник не будет участвовать в хозяйственной деятельности организации, поэтому выплата ему выходного пособия не принесет последней какого-либо экономического результата. Иными словами, данные расходы не отвечают критерию производственной направленности расходов.
Во-вторых, работник расторгает трудовые отношения по своей инициативе, то есть добровольно (таково его решение). У работодателя в данном случае не возникает обязательств компенсировать ему материальные потери, связанные с утратой места работы и, как следствие, заработка (напомним, многие судьи разделяют такую точку зрения). Работодатель, безусловно, может по собственной инициативе помочь увольняющемуся работнику, но это не означает, что соответствующие расходы можно учесть в целях налогообложения прибыли.
В-третьих, выходное пособие выплачивается не с целью стимулирования работника к продолжению работы, а в связи с прекращением трудовых отношений. Отсюда вывод: оно не связано с оплатой труда работника, следовательно, не может быть учтено в составе расходов на оплату труда.
На взгляд автора, аргументы вполне убедительные. Но финансовое ведомство их во внимание не принимает. Значит, пока (ведь мнение компетентных органов может измениться) налогоплательщики могут смело учитывать в целях налогообложения прибыли расходы на выплату выходных пособий при увольнении руководителя организации по собственному желанию.
Полагаем, главное, на что следует обратить внимание сторонам трудового договора, — не нужно злоупотреблять правом на самостоятельное определение размера выходного пособия при увольнении руководителя организации по собственной инициативе, то есть не следует устанавливать необоснованно завышенный размер пособия. С одной стороны, это позволит снизить риски совершения правонарушений в сфере трудового законодательства, с другой — сведет к минимуму возможность претензий контролирующих органов.
К сожалению, судебную практику по рассматриваемому вопросу выявить не удалось. Можно, конечно, сослаться на упоминавшееся ранее Апелляционное определение Иркутского областного суда N 33-5527/2013. В данном судебном акте сделан такой вывод: повышение размеров выходных пособий, их выплата в случаях, не предусмотренных законодательством, могут устанавливаться трудовым или коллективным договором, но производятся эти выплаты за счет прибыли, получаемой предприятием. Однако в этом деле рассматривался спор между работником и работодателем относительно выплаты выходного пособия. Поэтому данная позиция судебных органов, на наш взгляд, не может учитываться при разрешении вопросов налогообложения расходов, связанных с выплатой выходных пособий работникам (в том числе руководителям организации), увольняющимся по собственному желанию.
Зато предостаточно судебных решений в отношении признания в целях налогообложения прибыли расходов в виде выходных пособий при увольнении работников по соглашению сторон. По мнению судей, компенсации (отступные), выплачиваемые работнику при расторжении с ним трудового договора на основании п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ, не подлежат включению в состав налоговых расходов (Постановления ФАС МО от 07.04.2014 N А40-56610/13, от 22.08.2013 N А40-147336/12-115-1029). Но это уже другая история.

Читайте также:  Что нужно для оформления квартиры в собственность

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вернуться на предыдущую страницу

Прежде всего необходимо понимать, что руководитель — это такой же сотрудник компании, поэтому трудовые отношения с его участием, в первую очередь, регулируются нормами трудового права. Однако он в то же время является единоличным исполнительным органом юрлица, поэтому при его увольнении следует также учитывать нормы гражданского законодательства, требования учредительных документов и иных внутренних актов компании, которые регламентируют деятельность руководителя.

Последовательность действий

Увольнение руководителя по собственному желанию представляет собой многоступенчатый процесс, который состоит из следующих этапов:

  1. Оформление заявления об увольнении. Документ должен содержать следующую информацию:
    • наименование юридического лица, с которым был заключен трудовой договор;
    • Ф.И.О. заявителя;
    • просьбу расторгнуть трудовой договор на основании ст. 80 и 280 ТК РФ ;
    • дату увольнения;
    • дату составления обращения;
    • подпись с расшифровкой.
    • Направление уведомлений участникам общества об уходе из организации по собственному желанию.
    • Созыв общего собрания участников, на котором будет избран новый директор.
    • Издание приказа о расторжении трудового соглашения с прежним руководителем.
    • Внесение записи об увольнении в трудовую книжку и личную карточку. Обращаем ваше внимание на то, что следует ставить отметку «Уволен по собственному желанию на основании п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ ».
    • Выдача окончательного расчета в последний день работы.
    • Выдача трудовой книжки.
    • Уведомление налоговых органов об увольнении директора компании (чтобы исключить его данные из ЕГРЮЛ).

    Уведомление общего собрания участников

    В отличие от рядового сотрудника, который должен уведомить о своем решении покинуть организацию за две недели, директор должен предупредить об этом за месяц (ст. 280 ТК РФ). Стоит отметить, что в письме Роструда от 06.03.2013 № ПГ/1063-6-1 разъясняется, что этот срок распространяется как на прекращение бессрочных, так и срочных трудовых отношений.

    Работодателем в трудовых отношениях выступает ООО, которое действует через органы управления, а именно через общее собрание участников (реже через совет директоров). В связи с этим статьи 80 и 280 ТК РФ, а также п. 1 ст. 53 ГК РФ и п. 4 ст. 32, пп. 1 и 2 ст. 35 Закона об ООО устанавливают, что о своем уходе руководитель должен предупредить высший орган управления организации, которым является общее собрание участников. В уведомлении должны быть сведения о:

    • месте проведения собрания;
    • времени его проведения;
    • вопросе, который будет на повестке.

    Это необходимо не для получения их согласия, а для того, чтобы организация не осталась без руководства, и ее участники смогли назначить нового директора. При помощи уведомления увольняющийся руководитель созывает внеочередное общее собрание участников для избрания нового единоличного исполнительного органа ООО (ст. 35 Закона № 14-ФЗ).

    В соответствии с п. 1 ст. 36 Закона № 14-ФЗ, участники должны получить извещение за 30 дней до проведения заседания, а отправить его можно тремя способами:

    • передать лично под расписку;
    • заказным письмом с уведомлением, составив опись вложения;
    • телеграммой.

    Отправляя письмо, необходимо правильно указать адрес участника, при этом для участников-юрлиц корреспонденцию нужно отправлять на адрес, указанный в ЕГРЮЛ, для граждан — по месту жительства. Общество должно располагать сведениями о месте жительства, поскольку пп. 1–3 ст. 31.1 Закона № 14-ФЗ обязывают организацию вести и хранить списки участников, в котором есть вся необходимая информация. В случае непредоставления актуальной информации о себе все риски, связанные с этим, возлагаются на самого участника.

    Когда общее собрание считается извещенным об увольнении руководителя? Если подходить к этому вопросу формально, то в день, на который назначено внеочередное заседание, независимо от того, будет оно проведено или нет. Таким образом, директор должен отработать еще месяц после даты предполагаемого заседания, если у него нет иных договоренностей с общим собранием.

    Судебная практика придерживается более лояльной точки зрения: по мнению правоприменителей, участники ООО считаются уведомленными в день получения письма последним из них.

    Как определить дату увольнения

    Определение последнего дня работы увольняющегося руководителя имеет важное значение еще и потому, что на внеочередном общем собрании участники должны будут выбрать нового директора и установить, с какого дня он должен приступить к работе. Днем увольнения руководителя может быть:

    • число, которое он указал в своем заявлении, если от участников не поступило возражений;
    • дата, которая наступает через месяц после уведомления работодателя (ст. 280 ТК РФ). Если это выходной день, то следующий рабочий после него ( ст. 14 ТК РФ );
    • дата, определенная в письменном соглашении между увольняющимся директором и Обществом, если его подписал участник, уполномоченный на это общим собранием (ст. 80 и 84.1 ТК РФ ).

    В некоторых случаях, установленных ст. 80 ТК РФ, соблюдать месячный срок «отработки» не нужно, и руководитель имеет право уволиться в тот день, который укажет в своем заявлении. К таким ситуациям относится:

    • выход на пенсию;
    • зачисление в учебное заведение;
    • нарушение работодателем норм трудового права;
    • иные случаи, когда продолжение работы невозможно.

    Если организация уволит директора до указанного в его заявлении срока без каких-либо объективных причин, то это будет расцениваться не как уход по собственному желанию, а как увольнение по решению органа управления ( ст. 278 ТК РФ ). В таком случае руководителю будет положена выплата компенсации не ниже трехкратного среднемесячного заработка, что закреплено в статье 279 ТК РФ .

    Издание приказа

    Приказ может быть издан как единоличным исполнительным органом (то есть самим директором), так и другим лицом, уполномоченным на это общим собранием участников общества. Существует унифицированная форма приказа № Т-8, которая утверждена постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1. В акте должно быть указано:

    • название компании и ее реквизиты;
    • название документа, номер и дата его составления;
    • реквизиты расторгаемого трудового договора;
    • дата увольнения;
    • Ф.И.О. увольняющегося руководителя;
    • причина увольнения;
    • основание увольнения (заявление);
    • подписи.

    Выплаты и компенсации

    Как и любому сотруднику, первому лицу организации в последний рабочий день должны выплатить:

    • заработную плату за отработанное время;
    • компенсацию за неиспользованный отпуск;
    • иные выплаты, которые предусмотрены коллективным и трудовым договором.

    Однако и у директора есть обязательства перед Обществом — он должен передать все дела будущему руководителю. Сделать это можно двумя способами:

    • отправить пакет документов бандеролью с описью вложения одному из участников;
    • передать всю документацию в депозит нотариусу либо в специализированную организацию (архив), которая занимается хранением бумаг, уведомив об этом участников (п. 16 ст. 35 "Основ законодательства РФ о нотариате").

    Внесение изменений в ЕГРЮЛ

    Поскольку в ЕГРЮЛ содержатся сведения о лице, которое имеет право представлять без доверенности интересы Общества, то принципиально важно удалить оттуда сведения о прежнем руководителе. Однако сделать это может только новый директор, направив в ИФНС соответствующее заявление в течение трех дней после своего назначения. Через пять дней после регистрации заявления о внесении изменений налоговики исключают бывшего руководителя из реестра.

    Уволившийся руководитель не может влиять на этот процесс, однако, следить за внесением изменений необходимо, поскольку в обратном случае:

    • его могут не принять на руководящую должность в другой организации;
    • его могут привлечь к субсидиарной ответственности по долгам ООО в случае банкротства.

    Если изменения так и не были зарегистрированы, бывший гендир может обратиться в суд с требованием исключить свое имя из реестра.

    Ответственность руководителя после увольнения

    Поскольку у любого руководителя расширенный круг прав и обязанностей, ответственность за свои хозяйственные решения он может понести даже после увольнения. Если не прошли сроки давности по доказанному конкретному правонарушению, то виновный бывший руководитель обязательно понесет за него наказание. Так, в соответствии со статьями 277 ТК РФ и 44 Закона № 14-ФЗ, главе компании грозит полная материальная ответственность за прямой ущерб и убытки, который он причинил Обществу своими действиями.

    Для того чтобы избежать негативных последствий, перед тем как уволиться, директору рекомендуется:

    • составить отчет по авансам и иным подотчетным суммам, а также сдать остатки денег в кассу;
    • направить в банк уведомление об увольнении во избежание неправомерного использования своего сертификата ключа проверки электронной подписи на платежных документах;
    • в день увольнения передать своему преемнику все необходимые документы, печати и ключи под расписку.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

    Adblock detector