Юридические советы

6 Ндфл за первый квартал 2017

Прошел год с момента, когда работодатели, выплачивающие доходы гражданам, начали сдавать отчет 6-НДФЛ. Отчет сложный, было внесено множество поправок и уточнений. В данной статье мы расскажем об основных моментах заполнения формы.

А также обратим ваше внимание на ошибки, которые, согласно статистике налоговых органов, наиболее часто допускаются при сдаче отчетности 6-НДФЛ.

Форма сдается каждый квартал. Сдавать отчёт нужно в электронном виде. В случае если на предприятии работает менее 25 человек, то предусмотрен и бумажный вариант отчета. Расчет 6-НДФЛ необходимо представить в ФНС не позднее последнего дня месяца, следующего за отчётным периодом (ст. 230 НК РФ).

Расчетный период и крайние сроки сдачи:

  • >За 1 квартал 2017 — до 2 мая (дата перенесена с 30 апреля в связи с выходным днём);
  • За первое полугодие 2017 — до 31 июля;
  • За девять месяцев 2017 — до 31 октября;
  • За 2017 год — до 2 апреля 2018 (дата перенесена с 1 апреля в связи с выходным днём).

Рассмотрим возможные ошибки и выделим их в несколько групп:

  • Формальные (не всегда заполненный или заполненный с ошибками титульный — наименование организации, могут быть указаны недействующие ИНН, неверные КПП, ОКТМО и т.п.);
  • Нормативно-расчетные (недостоверные данные по ставкам и суммам налога, числу получивших доход лиц);
  • Логические (неправильно указанные даты фактического получения дохода, удержания и перечисления НДФЛ).

Обратим внимание на ошибки, допускаемые при заполнении бумажного варианта отчета 6-НДФЛ:

  • составление бумажного отчета разрешается только, если число физических лиц, которым выплачивается доход, не более 24 человек;
  • при печати отчета рекомендуется использовать шрифт Courier New, 16–18 пунктов.
  • строго запрещается изменять размеры значений и расположение реквизитов.

При этом при заполнении бумажного варианта отчета 6-НДФЛ разрешается не проставлять прочерки в пустых ячейках; а также выравнивание числовых значений можно делать по последней ячейке.

Остановимся на важных моментах при заполнении формы 6-НДФЛ.

На титульном листе заполняются коды периода представления отчета:

–"33" – девять месяцев;

Также необходимо вписать ИНН и КПП по месту нахождения организации согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе. Если 6-НДФЛ сдается от обособленного подразделения, то соответственно вписывается КПП обособленного подразделения.

При изменении местонахождения организации в течение года необходимо сдать два расчета 6-НДФЛ. За период постановки по прежнему месту нахождения — с указанием ОКТМО прежнего места и суммами, перечисленными по тому месту нахождения. И новый расчет уже с новым ОКТМО. Оба расчета подаются уже по новому месту нахождения, в новую инспекцию. Порядок отражен в письме ФНС России от 27.12.2016 № БС-4-11/25114.

Далее, после Титульного листа, форма 6-НДФЛ содержит Раздел 1 и Раздел 2. Данные этих разделов между собой не связаны и контрольных соотношений между разделами нет.

Раздел 1 отчета состоит из блоков строк 010 – 050. Данные в этих блоках заполняются отдельно
для каждой ставки налога накопительным итогом. Рассмотрим подробнее каждую из строк.

010 – ставка налога

020 — сумма начисленного дохода, в том числе дивиденды.

Если доход облагается частично, то в строке 020 отражается полная его сумма, а необлагаемая часть указывается по строке 030, как вычет. Сумма дохода в строке 020 не может быть меньше, чем сумма вычетов по строке 030.

Здесь существует спорный момент относительно частично необлагаемых доходов (например, материальная помощь или подарки). Надо ли указывать сумму подарка, не превышающую 4 тыс. руб., если такой подарок выплачен разово бывшему работнику? Можно не указывать ни в 2-НДФЛ, ни в 6-НДФЛ, никаких проблем не будет. Но если это работник, отношения с которым продолжаются, и подарок дарится в начале года, то, пожалуй, лучше будет это указать. Возможно в течение года будут еще подарки, и сумма превысит 4 тысячи? Превышение уже придется облагать НДФЛ.

025 – сумма начисленного дохода в виде дивидендов.

Если эта строка не пустая, то цифра, указанная здесь, также должна войти в строку 020.

030 – сумма налоговых вычетов.

040 – сумма исчисленного налога

( стр.020 – стр.030) / 100 х стр.010 = стр.040

погрешность до 1 рубля по каждому физлицу (сумма НДФЛ каждого округляется до целых рублей)

045 – сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов. Здесь выделяется из строки 040 доля налога, относящаяся к дивидендам.

050 — сумма фиксированного авансового платежа.

Согласно НК общая сумма НДФЛ с доходов иностранцев «на патенте» подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими иностранцами за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.

Завершается Раздел 1 суммарным блоком:

060 – количество физических лиц, получивших доход.

070 — сумма удержанного налога.

Согласно письму ФНС России от 29.11.16 в строку 070, в отличие от 2-НДФЛ, попадают только те суммы налога, которые фактически удержаны в отчетном периоде.

Например, если зарплата за декабрь 2016 года выплачивалась в январе 2017, то отчете за 1 квартал 2017 года в строке 020 зарплата не отразится, но удержанный налог попадет в строку 070 в отчетности за первый квартал 2017 года.

080 – сумма налога, не удержанная налоговым агентом.

В этой строке указываются только те суммы налога, которые агент не удержал в течение налогового периода. Подробнее порядок заполнения строки 080 смотрите в письме ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@.

С января 2016 года в Налоговый кодекс РФ внесены изменения – есть четкое определение невозможности удержания в течение налогового периода. Если на 31 декабря невозможно удержать налог, например, с выплаченного дохода в натуральной форме или с материальной выгоды, то сдается 2-НДФЛ с признаком «2».

С 01.01.2017 такой налог будет уплачиваться уже не по декларации, как было ранее, а на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Таким образом, налогоплательщику надо дожидаться налогового уведомления и платить налог до 1 декабря. Но это касается только тех сумм налога, которые не удержал налоговый агент. При продаже, к примеру, имущества, остается старый порядок декларирования.

Читайте также:  Как оформить временную прописку в москве

Раздел 2 формируется по операциям отчетного квартала, а не накопительно, как первый раздел. В Раздел 2 входят блоки строк 100 – 140.

100 – дата фактического получения дохода (определяется в соответствии с статьей 223 НК РФ).

  • дата получения зарплаты при полном отработанном месяце — последний день месяца, за который она начислена.
  • в случае увольнения, дата фактического получения зарплаты это последний день работы в месяце увольнения, за который начислена зарплата.
  • для отпускных и пособия по нетрудоспобности датой фактического получения считается день их выплаты или перечисления на счет.
  • для сверхнормативных суточных датой фактического получения считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет.
  • Для материальной выгоды дата получения дохода зависит от причины ее образования.

110 – дата удержания налога. Она зависит от вида дохода:

  • удерживать налог с зарплаты нужно в день выплаты зарплаты за вторую половину месяца;
  • премии — есть две системы учета премий одна использовавшаяся ранее с кодами 2000 – 4800 (определение Верховного суда РФ от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718, учет – концом месяца) и новая с кодами 2002-2003 (письмо Минфина от 27.03.2015
    № 03-04-07/17028, разослано по системе ФНС, учет – по дате фактической выплаты). Специалисты фирмы 1С рекомендуют перейти на новые коды дохода с начала 2017 года. Но в программе 1С:Зарплата и управление персоналом ред.3 реализована возможность самостоятельного выбора не только кодов дохода для премии, но и сроков удержания налога.
  • с больничных и отпускных удерживать НДФЛ следует в день их выплаты;
  • при увольнении с зарплаты и компенсаций отпуска НДФЛ нужно удержать в день их выплаты
  • для сверхнормативных суточных, натурального дохода, материальной выгоды предусмотрено, что удержать НДФЛ можно в день выплаты ближайшего дохода, с которого можно произвести удержание, например, зарплаты.

120​ – срок перечисления налога. Это крайняя дата перечисления НДФЛ удержанного налога. Срок перечисления налога зависит от вида дохода:

  • НДФЛ, удержанный с зарплаты нужно перечислить не позднее дня, следующего за выдачей зарплаты за вторую половину месяца.
  • НДФЛ с больничных и отпускных перечислить следует не позднее последнего дня месяца, в котором эти отпускные или пособия были выплачены.
  • для других видов дохода налог нужно перечислить не позднее дня, следующего за выплатой дохода,с которого удержан НДФЛ.

Таким образом, строки 110 и 120 – образуют период, когда надо перечислить налог в сумме, указанной в строке 140.

130 – сумма фактически полученного дохода.

140 – сумма удержанного налога.

И напомним о возможных штрафах — согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ за опоздание со сдачей отчета штраф может составить 1000 руб. за каждый месяц опоздания.

Желаем Вам удачной сдачи отчетности!

Если у вас заключен договор информационно-технологического сопровождения 1С:ИТС, обращайтесь к специалистам Линии консультаций. Они помогут решить возникшие вопросы.

Заявку можно оставить через форму обращения на сайте, а также позвонить нам по тел. (831) 202-15-15, или написать письмо по почте aprsoft@aprilnn.ru.

Бесплатный перенос в облако и месяц аренды в подарок!

Специальное предложение в 1С:Апрель Софт только в ноябре.

Курсы по всем программам 1С

3 Учебных центра в разных районах города.
Скидки за ранее бронирование!

Сдавайте отчетность прямо из программы 1С!

С помощью 1С-Отчетности.
Скидки для ИП и групп компаний.
Бесплатный тестовый период!

Может быть полезным:

Инструкция по установке электронной версии программы 1С.

Удачный опыт автоматизации ваших коллег по отрасли.
Вышлем вам успешные кейсы на e-mail

Организация закрывается? Получите бланк письма на перерегистрацию 1С!

Утеряна рег. анкета? Получите бланк письма на ее восстановление!

Данный интернет-сайт носит исключительно информационный характер и ни при каких условиях не является публичной офертой. Все права принадлежат ООО "Апрель ИТ Проект".

Кто и когда должен сдавать 6-НДФЛ

Расчет по 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 необходимо предоставить до 02.05.2017 (30 апреля – воскресенье, срок сдачи переносится на первый рабочий день мая):

  • по физическим лицам, получившим доход по месту нахождения организации (головного подразделения) – в ИФНС по месту учета организации в соответствии с положениями п.2 ст.230 НК РФ (письмо ФНС РФ от 04.07.2016г. №БС-4-11/11951@);
  • по физическим лицам, получившим доходы по месту нахождения обособленного подразделения – в ИФНС по месту учета такого обособленного подразделения (письмо ФНС от 19.12.2016 №БС-4-11/24349@).

Расчет 6-НДФЛ необходимо предоставить по всем доходам (включая материальную выгоду и дивиденды), выплаченным в адрес физических лиц, по отношению к которым компания является налоговым агентом.

Соответственно, если компания выплачивает денежные средства физическим лицам:

  • не облагаемые в полном объеме в соответствии с положениями ст.217 НК РФ (например, пособие по беременности и родам);
  • по договорам купли-продажи имущества;
  • по договорам, заключенным с физическими лицами, как с ИП;

то с таких доходов НДФЛ не удерживается и Расчет 6-НДФЛ, соответственно, не предоставляется. Так же не предоставляются «нулевые» 6-НДФЛ.

Даты фактического получения дохода

При заполнении Расчета 6-НДФЛ прежде всего нужно разобраться с датами фактического получения доходов.

В 1 квартале 2017 года организация отчитывается по тем доходам (и НДФЛ с них), дата фактического получения которых, определяемая в соответствии с положениями ст.223 НК РФ*, приходится на первый квартал.

Дата фактического получения дохода

Последний день месяца, за который произошли начисления

День фактической выплаты дохода

выплаты по договорам гражданско-правового характера

выплаты по больничным листам

суммы подарков, превышающие 4000 рублей

облагаемая НДФЛ материальная помощь

другие доходы, не являющиеся оплатой труда

Последний рабочий день уволенного сотрудника

суммы выплат при увольнении

День передачи ТМЦ, оплаты за сотрудника товаров, работ или услуг

доходы, полученные в натуральной форме

Последнее число каждого месяца в течение срока, на который выдали заем

Читайте также:  Может ли получить налоговый вычет неработающий человек

Материальная выгода от экономии на процентах по займам

Как заполнить раздел 1 Расчета 6-НДФЛ

Строка 010 – указывается ставка НДФЛ.

В случае, если компания выплачивает доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам (13%, 15%, 30% и 35%), по каждой из таких ставок необходимо заполнять отдельные блоки (строки с 010 по 050). В них будут отражаться суммы доходов по конкретной ставке, суммы относящихся к ним вычетов и суммы исчисленного НДФЛ.

Строка 020 – сумма начисленных доходов с НДФЛ за период, облагаемых по ставке, указанной в строке 10.

В Расчете за 1 квартал 2017 года в строке 020 отражается общая сумма доходов (с НДФЛ) за первый квартал. Например – вся сумма заработной платы, начисленной за первый квартал, включая суммы невыплаченной заработной платы за март 2017 года. При этом, допустим, суммы начисленных пособий по больничным листам, оплата которых произойдет в апреле – в Расчете за первый квартал отражать не нужно. Они должны попасть в Расчет 6-НДФЛ за шесть месяцев.

Строка 025 – сумма фактически выплаченных дивидендов в 1 квартале 2017 года.

Строка 030 – общая сумма налоговых вычетов, предоставленных по тем доходам, которые указаны в строке 020, включая:

  1. стандартные
  2. профессиональные
  3. имущественные
  4. социальные
  5. вычеты по ст.217 НК РФ, в частности:
  • вычет из стоимости подарков в размере 4000 рублей;
  • вычет из суммы материальной помощи;
  • вычет из суммы возмещения/оплаты стоимости приобретенных ими/для них медикаментов, назначенных им лечащим врачом;
  • вычет из стоимости выигрышей и призов, полученных на конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
  • вычет из суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка в размере 50 000 рублей;
  • вычет в сумме уплаченных работодателем страховых взносов за работника в соответствии с Федеральным законом 30.04.2008г. №56-ФЗ, но не более 12 000 рублей в год.
  • 6. и т.п. (суммы, которые приводятся в справке 2-НДФЛ с кодами с 501 по 510 (см. Письмо ФНС РФ от 01.08.2016г. №БС-4-11/13984@)).

Строка 040 – общая сумма НДФЛ за 1 квартал 2017 года.

Строка 045 – общая сумма НДФЛ с дивидендов.

Строка 050 – суммы фиксированных авансовых платежей работников-иностранцев, на которые был уменьшен начисленный НДФЛ.

Строка 060 – количество физических лиц, получивших доход за 1 квартал 2017 года.

Строка 070 – общая сумма НДФЛ, удержанного в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ на 31.03.2017.

Строка 080 – общая сумма начисленного, но не удержанного НДФЛ.

В строке 080 отражаются только те суммы НДФЛ, которые уже невозможно удержать у физлиц. В строке 080 не указываются суммы НДФЛ, начисленные на 31.03.2017 и отраженные по строке 040, которые будут удержаны из доходов физлиц в будущем. Например, по строке 080 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 года не отражаются суммы НДФЛ, исчисленные с зарплаты за март, выплаченной в апреле. Причина в том, что на 31 марта обязанности удержать этот налог еще нет (письмо ФНС РФ от 01.08.2016. №БС-4-11/13984@).

Строка 090 — общая сумма НДФЛ, которая была излишне удержана и возвращена физлицам в порядке ст. 231 НК РФ.

Как заполнить раздел 2 Расчета 6-НДФЛ

В Разделе 2 за 1 квартал 2017 года отражаются только те доходы, НДФЛ с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение января, февраля и марта 2017 года в соответствии с требованиями действующего законодательства. Таким образом, в Разделе 2 отражаются суммы доходов только за текущий отчетный период (письмо ФНС от 08.06.2016г. №БС-4-11/10170@).

Так же в Разделе 2 не отражаются доходы, которые получены в течение 1 квартала, но срок перечисления НДФЛ с которых еще не наступил. Такие доходы будут отражены в тех отчетных периодах, в которых наступит срок перечисления с них НДФЛ.

Раздел 2 состоит из нескольких блоков строк 100 — 140.

Данные в каждом блоке группируются по датам (п. 4.1, 4.2 Порядка заполнения расчета):

Строка 100 — фактического получения доходов, отраженных по строке 130

Строка 110 — удержания НДФЛ

Строка 120 — не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ

Строка 130 — общая сумма фактически полученных доходов (с НДФЛ) в указанную в строке 100 дату

Строка 140 — общая сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100 — 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Материалы по 6-НДФЛ на БУХ.1С

Таблицу с датами фактического получения доходов в соответствии с нормами действующего законодательства и на новые коды доходов и вычетов можно найти в статье «2-НДФЛ и 6-НДФЛ: ФНС рассказывает о типичных ошибках». Так же в этой статье вы найдете контрольные соотношения между показателями 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Всем бухгалтерам, использующим в работе 1С:ЗУП 8.3, пригодится статья «6-НДФЛ: заполнение в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред.3.0». Материал расскажет и наглядно покажет, как сформировать Расчет 6-НДФЛ в программе и на что стоит обратить особое внимание.

Кроме того, рекомендуем обратить внимание на статью «6-НДФЛ и 2-НДФЛ: маленькие секреты от ФНС». В ней об особенностях Расчета 6-НДФЛ рассказывает начальник отдела НДФЛ управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Владислав Волков. В том числе, речь идет о доходах в виде дивидендов и о составлении уточненных Расчетов по 6-НДФЛ.

Так же о порядке отражения НДФЛ с дивидендов и подарков в Расчете 6-НДФЛ и контрольных соотношениях (с примерами) можно прочитать в статье «Шпаргалка для проверки соответствия форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2016 год».

И другие полезные ссылки на все случаи жизни, связанные с 6-НДФЛ:

Особенности заполнения строк и разделов 6-НДФЛ:

Кто и когда должен сдавать 6-НДФЛ:

Ошибки при заполнении 6-НДФЛ

Отражение в 6-НДФЛ зарплаты, отпускных и других выплат

Читайте также:  Где подать заявление о мошенничестве

6-ндфл за 1 квартал 2017

Похожие публикации

Отчитаться по форме 6-НДФЛ до 02.05.2017 г. должны все налоговые агенты — организации и предприниматели, начислившие и выплатившие доход физлицам в январе-марте. Для представления в налоговую расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 следует использовать тот же бланк, что и 2016 году – утв. приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015. Рассмотрим, как налоговым агентам следует заполнять расчет начисленного и удержанного НДФЛ, какие особенности учесть, а также приведем пример заполненной формы 6-НДФЛ.

Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал– общие требования

При подготовке расчета 6-НДФЛ нужно ориентироваться на положения Порядка заполнения расчета, утвержденного тем же приказом № ММВ-7-11/450, что и сама форма 6-НДФЛ.

Форма состоит из титульного листа, обобщающего раздела 1 и раздела 2, содержащего показатели последних трех месяцев. Фактически отчет 6-НДФЛ за 1 квартал умещается на двух страницах, но если налоговый агент применял различные ставки налога, раздел 1 нужно заполнять на отдельном листе по каждой из них.

Если в январе-марте доход от агента получили 25 человек, можно подать расчет на бумаге, но при большей численности получателей дохода отчитаться по форме 6-НДФЛ за 1 квартал возможно только электронно.

Организации, у которых есть обособленные подразделения, заполняют и сдают 6-НДФЛ отдельно по каждому из них, указывая в расчете соответствующий КПП и ОКТМО. Не имеет значения к одной налоговой они относятся, или к разным (письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Перед сдачей расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года в ИФНС, следует проверить его с помощью контрольных соотношений, опубликованных в письме ФНС № БС-4-11/3852 от 10.03.2016.

Сдается расчет по месту нахождения организации, за филиалы и прочие обособленные подразделения – по месту их регистрации, а ИП с работниками отчитываются в ИФНС по месту жительства.

6-НДФЛ: образец заполнения за 1 квартал

Расчет составляется нарастанием с начала года по данным бухгалтерского и налогового учета. На титульном листе укажите код периода представления – «21» и год «2017», что означает 1 квартал 2017 года.

Далее на примере рассмотрим, как заполнить 6-НДФЛ за 1 квартал.

За январь-март 2017 года десяти работникам ООО «Астра» начислено доходов на сумму 1 600 000 руб., в том числе: зарплата в январе – 500 000 руб., зарплата в феврале – 535 000 руб., оплата больничного работнику – 15 000 руб., зарплата в марте – 550 000 руб.

Налоговых вычетов предоставлено на сумму 75 000 руб. (по 25 000 руб. ежемесячно). Ко всем доходам применялась ставка НДФЛ 13%. Начисленный налог в 1 квартале 2017 – 198 250 руб.

День выплаты зарплаты в ООО «Астра» — 3 число месяца, следующего за расчетным, больничный выплачен вместе с зарплатой за февраль. Все доходы за 2016 г. были перечислены работникам до 01.01.2017 г., налог за 2016 г. удержан и перечислен тогда же.

Раздел 1

Построчно разберем, как заполнить 6-НДФЛ за 1 квартал 2017. Сначала внесем обобщающие показатели Раздела 1:

  • 010 – ставка налога 13%.
  • 020 – начисленный доход за январь-март 1 600 000 руб. При заполнении этой строки не указываются доходы, которые полностью необлагаемы НДФЛ (например, пособие по беременности и родам или подарки в пределах 4000 руб.). Если же под НДФЛ не попадает лишь часть дохода, то доход отражается в полной сумме, а необлагаемая часть указывается в качестве вычета по строке 030 (письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984). 6-НДФЛ за 1 квартал, пример которого мы рассматриваем, полностью необлагаемых доходов не содержит.
  • 030 – налоговые вычеты января-марта 75 000 руб.
  • 040 – рассчитываем НДФЛ: строка 020 – строка 030 * 13% = 198250 руб.
  • 060 – число получивших доход физлиц – 10 человек.
  • 070 – при отражении удержанного налога нужно учитывать, что в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал строка 070 может не включать сумму налога, исчисленную за март, если мартовская зарплата выплачивается работникам в апреле, то есть в следующем квартале. Этим объясняется возникающее зачастую неравенство строк 040 и 070, ведь НДФЛ исчисляется вместе с зарплатой, а удерживается при ее выплате. В нашем примере укажем удержанный НДФЛ января и февраля ((500 000 + 535 000 + 15 000) – (25 000 + 25 000)) х 13% = 130 000 руб.
  • 080 – не заполняем, т.к. здесь отражается налог исключительно с натуральных доходов, или с материальной выгоды, который не был удержан в связи с отсутствием денежного дохода у физлица в отчетном периоде. Многие, при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2017, ошибочно указывают разницу между строками 040 и 070, но этого делать нельзя (письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8609).
  • 090 – лишних удержаний налога у физлиц не было, ставим «0».

Раздел 2

При заполнении Раздела 2 указываются не только суммы, но и даты операций:

  • 100 – дата фактического получения зарплаты – последний день расчетного месяца, а для больничного и отпускных – день их выплаты работнику. Как заполняется 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 в нашем примере: 31.01.2017 – зарплата января, 28.02.2017 – зарплата февраля, 03.03.2017 – февральский больничный, а вот зарплату марта здесь не показываем – она будет отражена датой 31.03.2017, но уже в строке 100 полугодового 6-НДФЛ.
  • 110 – день, когда удержан налог, это день выплаты дохода: 03.02.2017 и 03.03.2017. Зарплата марта выплачена 03.04.2017, поэтому она отразится только в 6-НДФЛ за полугодие.
  • 120 – срок перечисления НДФЛ различен: для зарплаты – день, следующий после ее выплаты, а для отпускных и больничных – последний день месяца, в котором этот доход выплатили. Срок не может совпадать с нерабочими днями, и переносится на ближайший будний день.
  • 130 — доходы в строке отражаем, не уменьшая их на налоговые вычеты.
  • 140 – сумма удержанного налога указывается независимо от факта перечисления НДФЛ в бюджет, таков порядок заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock detector